税务快讯:个税扣缴获简化 办税负担再降低

类别:宏观 机构:德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙) 研究员:哈纪优/曾瑶 日期:2020-12-15

  国家税务总局近日发布2020 年19 号公告,对工作稳定且年收入低于6万元的纳税人的个人所得税预扣预缴方法进行优化。根据公告,自2021年起,作为扣缴义务人的单位,可以无需为符合条件的纳税人预扣预缴个人所得税,直至该纳税人的累计收入在一个纳税年度内超过6 万元。

      这一处理有望进一步减轻纳税人和扣缴义务人的办税负担。

      公告要点

      适用对象

      公告适用于以下两类纳税人;其中,每一类纳税人需同时满足三项条件:

      A. 取得工资薪金所

      得的居民个人

      上一纳税年度1-12 月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税;

      上一纳税年度1-12 月的累计工资薪金收入

      (包括全年一次性奖金等各类工资薪金所

      得,且不扣减任何费用及免税收入)不超过

      6 万元;

      本纳税年度自1 月起,仍在该单位任职受雇

      并取得工资薪金所得

      B. 取得劳务报酬所

      得的居民个人

      上一纳税年度1-12 月均在同一单位取得劳务报酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务

      报酬所得个人所得税;

      (如保险营销员和

      证券经纪人)

      上一纳税年度1-12 月的累计劳务报酬(不扣减任何费用及免税收入)不超过6 万元;

      本纳税年度自1 月起,仍在该单位取得按照

      累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得

      通过电子税务局进行扣缴申报的单位,电子税务局系统会根据上一年度扣缴申报情况,自动汇总并向其提示可能符合条件的员工名单,扣缴义务人根据实际情况核对、确认后,即可对相关纳税人适用公告规定处理。

      采用纸质申报的单位则需根据上一年度扣缴申报情况,判断相关纳税人是否满足公告条件,再按公告执行。

      扣缴办法

      对于可以适用公告的纳税人,作为扣缴义务人的单位在预扣预缴本年度个人所得税时,累计减除费用自1 月份起可以直接按照全年6 万元计算扣除。因此,在纳税人累计收入不超过6 万元的月份,单位无需扣缴个人所得税;在其累计收入超过6 万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴个人所得税。同时,扣缴义务人应在扣缴申报表相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6 万元”字样。

      需要注意的是,某些情况下,纳税人即使满足公告适用条件,但仍可能希望扣缴义务人按原办法进行个税的预扣预缴(例如,纳税人预计本年度收入将超过6 万元,或纳税人需要取得纳税记录等)。因此,扣缴义务人可以考虑在当年1 月份的税款扣缴申报前,与相关纳税人确认其是否需要放弃适用该公告而沿用原扣缴办法。

      施行时间

      公告自2021 年1 月1 日起施行。

      影响与行动建议

      在一个纳税年度中,如果居民个人综合所得项下的收入总额低于6 万元,则该个人无需就其综合所得计算缴纳个人所得税。然而,由于月度间的收入波动可能导致个人收入在全年出现先高后低(例如,个人可能在年初获得上年奖金),使上述无需纳税的个人被先扣缴一部分个人所得税,然后在次年通过汇算清缴将该税款退回。这一处理增加了纳税人和扣缴义务人的办税负担。此次公告的发布和施行将使该情况得到较大改善。

      作为扣缴义务人的企业可以考虑即刻开展以下工作:

      对薪酬管理系统中的纳税人进行设置、筛选,以获取符合公告适用条件的纳税人名单,届时将其与电子税务局提供的汇总名单比对、确认;

      建立有效的沟通机制,在2021 年1 月份税款扣缴申报前,与相关人员确认是否采用新的预扣预缴方法,使其了解新预扣预缴方法对薪资报酬可能带来的影响;

      对确定采用新预扣预缴方法的人员,在薪酬管理系统中将其个人所得税预扣预缴计算方法进行更新、调整。

      德勤将继续密切关注后续个人所得税有关的法规更新,欢迎各企业及个人与我们联系,了解个人所得税法规的最新动态。